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3M Co. (MMM)


Análisis de ingresos

Alto nivel de dificultad


Política contable sobre reconocimiento de ingresos

3M adoptó la ASU No. 2014-09, Ingresos de contratos con clientes y otras ASU relacionadas (colectivamente, ASC 606, Ingresos de contratos con clientes) el 1 de enero de 2018 utilizando el enfoque de transición retrospectiva modificado.

3M vende una amplia gama de productos a una base diversificada de clientes en todo el mundo y no tiene una concentración sustancial de riesgo de crédito o términos de pago significativos extendidos a los clientes. La gran mayoría de los acuerdos con clientes de 3M contienen una única obligación de desempeño para transferir bienes manufacturados, ya que la promesa de transferir los bienes individuales no es identificable por separado de otras promesas en los contratos y, por lo tanto, no es distinta. Sin embargo, hasta cierto punto, 3M también celebra acuerdos con clientes que implican licencias de propiedad intelectual, múltiples obligaciones de desempeño (como equipos, instalación y servicio), software con soporte post-contrato, servicios y términos y condiciones no estándar.

Los ingresos se reconocen cuando el control de los bienes se transfiere a los clientes. Para la mayoría de los acuerdos con los clientes de 3M, controle las transferencias a los clientes en un momento en el que se hayan entregado los bienes / servicios, ya que generalmente es cuando el título legal, la posesión física y los riesgos y recompensas de los bienes / servicios se transfieren al cliente. En acuerdos limitados, controle las transferencias a lo largo del tiempo a medida que el cliente recibe y consume simultáneamente los beneficios a medida que 3M completa las obligaciones de desempeño.

Los ingresos se reconocen al precio de transacción que 3M espera tener derecho. Al determinar el precio de la transacción, 3M estima una contraprestación variable aplicando el enfoque práctico de cartera según la ASC 606. Las principales fuentes de contraprestación variable para 3M son los reembolsos a clientes, los fondos de promoción comercial y los descuentos en efectivo. Estos incentivos de ventas se registran como una reducción de los ingresos en el momento de la venta inicial utilizando el método de estimación de importe más probable. El método de la cantidad más probable se basa en el único resultado más probable de un rango de posibles resultados de consideración. El rango de posibles resultados de consideración se deriva principalmente de los siguientes insumos: términos de ventas, experiencia histórica, análisis de tendencias y condiciones de mercado proyectadas en los diversos mercados servidos. Debido a que 3M atiende a numerosos mercados, los programas de incentivos de ventas ofrecidos varían según las empresas, pero el incentivo más común se relaciona con los montos pagados o acreditados a los clientes por alcanzar niveles de volumen definidos u objetivos de crecimiento. No hay casos importantes en los que la consideración variable esté restringida y no se registre en el momento inicial de la venta. Los bienes gratuitos se contabilizan como un gasto y se registran en el costo de ventas. Las devoluciones de productos se registran como una reducción de los ingresos basada en las devoluciones de ventas anticipadas que ocurren en el curso normal de los negocios. 3M tiene principalmente garantías de tipo de garantía que no resultan en obligaciones de desempeño separadas. Las ventas, el uso, el valor agregado y otros impuestos especiales no se reconocen en los ingresos. 3M ha elegido presentar ingresos netos de impuestos a las ventas y otros impuestos similares.

Para sustancialmente todos los acuerdos reconocidos a lo largo del tiempo, 3M aplica el recurso práctico de "derecho a facturar". Como resultado, 3M reconoce los ingresos por el monto de la factura cuando la entidad tiene derecho a facturar a un cliente por un monto que corresponda directamente con el valor para el cliente del desempeño de 3M completado hasta la fecha.

Para los contratos con múltiples obligaciones de desempeño, 3M asigna el precio de transacción del contrato a cada obligación de desempeño utilizando la mejor estimación de 3M del precio de venta independiente de cada bien o servicio distinto en el contrato.

3M no reconoció ningún ingreso material en el período de informe actual por obligaciones de desempeño que se cumplieron completamente en períodos anteriores.

3M no tiene saldos de obligación de desempeño material incumplidos para contratos con una duración original superior a un año en los años presentados. Además, 3M no tiene costos materiales relacionados con la obtención de un contrato con períodos de amortización superiores a un año para cualquier año presentado.

3M aplica ASC 606 utilizando las siguientes exenciones permitidas o expedientes prácticos:

  • Exención para no revelar el saldo de la obligación de desempeño no cumplida para contratos con una duración original de un año o menos.
  • Práctico conveniente en relación con los costos de obtener un contrato mediante el gasto de las comisiones de ventas cuando se incurre porque el período de amortización hubiera sido de un año o menos.
  • Enfoque práctico práctico conveniente en relación con la estimación de la consideración variable.
  • El recurso práctico de “derecho a facturar” basado en el derecho de 3M a facturar al cliente por un monto que represente razonablemente el valor para el cliente del desempeño de 3M completado hasta la fecha.
  • Elección para presentar ingresos netos de impuestos a las ventas y otros impuestos similares.
  • La exención de regalías basada en ventas permite excluir futuros pagos de regalías de licencias de propiedad intelectual de la divulgación de obligaciones de desempeño restantes que de otro modo se requeriría.

Fuente: 10-K (fecha de presentación: 2019-02-07).


Ingresos según lo informado

3M Co., estado de resultados, ingresos

US $ en millones

Microsoft Excel LibreOffice Calc
12 meses terminaron 31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Industrial hidden hidden hidden hidden hidden
Seguridad y Gráficos hidden hidden hidden hidden hidden
Cuidado de la salud hidden hidden hidden hidden hidden
Electrónica y Energia hidden hidden hidden hidden hidden
Consumidor hidden hidden hidden hidden hidden
Corporativo y sin asignar hidden hidden hidden hidden hidden
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Fuente: 3M Co. (MMM) | Analysis of revenues (www.stock-analysis-on.net)

Componente Descripción La compañia
Las ventas netas Cantidad de ingresos reconocidos por bienes vendidos, servicios prestados, primas de seguros u otras actividades que constituyen un proceso de ganancias. Incluye, entre otros, los ingresos por inversiones e intereses antes de la deducción del gasto por intereses cuando se reconocen como un componente de los ingresos, y las ganancias y pérdidas por ventas y operaciones. Las ventas netas de 3M Co. aumentaron de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.