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Linde plc (LIN)


Análisis de fondo de comercio y activos intangibles

Alto nivel de dificultad


Política contable sobre fondo de comercio y activos intangibles

Buena voluntad

Las adquisiciones se contabilizan utilizando el método de adquisición que requiere la asignación del precio de compra a los activos adquiridos y los pasivos asumidos con base en los valores razonables estimados. Cualquier exceso del precio de compra sobre el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos se registra como fondo de comercio. Las asignaciones del precio de compra se basan en estimaciones y suposiciones preliminares en la fecha de adquisición y están sujetas a revisión en función de la información final recibida, incluidas las evaluaciones y otros análisis que respaldan las estimaciones subyacentes.

Linde realiza una prueba de deterioro de buena voluntad anualmente en el segundo trimestre o con mayor frecuencia si los eventos o circunstancias indican que se pudo haber incurrido en una pérdida por deterioro. La guía aplicable permite a una entidad evaluar primero los factores cualitativos para determinar si es más probable que el valor razonable de una unidad de información sea menor que el valor en libros. Si se determina que es más probable que el valor razonable de una unidad de informes sea menor que el valor en libros, entonces Linde estimará y comparará el valor razonable de sus unidades de informes con su valor en libros, incluida la plusvalía. Las unidades de informes se determinan según un nivel por debajo del nivel del segmento operativo. Según corresponda, el valor razonable se determina mediante el uso de flujos de efectivo futuros proyectados, múltiplos de ganancias y ventas y otros factores. Tal análisis requiere el uso de ciertos supuestos del mercado y factores de descuento, que son de naturaleza subjetiva.

Otros activos intangibles

Otros activos intangibles, principalmente relaciones con clientes y marcas / nombres comerciales, se amortizan durante el período estimado de beneficio. La determinación del período estimado de beneficio dependerá del uso y las características subyacentes del activo intangible. Linde evalúa la recuperabilidad de sus activos intangibles sujetos a amortización cuando los hechos y las circunstancias indican que el valor en libros del activo puede no ser recuperable. Si el valor en libros no es recuperable, el deterioro se mide como la cantidad por la cual el valor en libros excede su valor razonable estimado. El valor razonable generalmente se estima con base en el valor tasado u otras técnicas de valuación. Los activos intangibles vividos indefinidos relacionados con la marca Linde se evalúan por deterioro anualmente o con mayor frecuencia si los eventos o circunstancias indican que puede haber ocurrido una pérdida por deterioro.

Fuente: 10-K (fecha de presentación: 2019-03-18).


Fondo de comercio y revelación de activos intangibles

Linde plc, balance: fondo de comercio y activos intangibles

US $ en millones

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31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Relaciones del cliente hidden hidden hidden hidden hidden
Marcas / Marcas registradas hidden hidden hidden hidden hidden
Otros activos intangibles hidden hidden hidden hidden hidden
Otros activos intangibles, costo hidden hidden hidden hidden hidden
Amortización acumulada hidden hidden hidden hidden hidden
Otros activos intangibles, neto hidden hidden hidden hidden hidden
Buena voluntad hidden hidden hidden hidden hidden
Fondo de comercio y otros activos intangibles hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

Componente Descripción La compañia
Otros activos intangibles, neto Suma de los importes en libros de todos los activos intangibles, excluyendo el fondo de comercio, a la fecha del balance, neto de amortización acumulada y cargos por deterioro. Otros activos intangibles, netos de Linde plc, disminuyeron de 2016 a 2017, pero luego aumentaron de 2017 a 2018 excediendo el nivel de 2016.
Buena voluntad Cantidad después de la pérdida por deterioro acumulada de un activo que representa los beneficios económicos futuros que surgen de otros activos adquiridos en una combinación de negocios que no se identifican individualmente y no se reconocen por separado. Goodwill of Linde plc aumentó de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.
Fondo de comercio y otros activos intangibles Suma de los importes en libros de todos los activos intangibles, incluida la plusvalía, a la fecha del balance, neto de amortización acumulada y cargos por deterioro. La plusvalía y otros activos intangibles de Linde plc aumentaron de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.

Ajustes a estados financieros: Eliminación del fondo de comercio del balance

Linde plc, ajustes a los estados financieros

US $ en millones

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31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Ajuste a activos totales
Activos totales (antes del ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden
Menos: Buena voluntad hidden hidden hidden hidden hidden
Activos totales (después del ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden
Ajuste al capital total de accionistas de Linde plc
Capital contable total de Linde plc (antes del ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden
Menos: Buena voluntad hidden hidden hidden hidden hidden
Capital contable total de Linde plc (después del ajuste) hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)


Linde plc, datos financieros: reportados vs. ajustados


Ratios financieros ajustados: Eliminación del fondo de comercio del balance (resumen)

Linde plc, ratios financieros ajustados

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31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Índice de rotación de activos totales
Índice de rotación no ajustada del activo total hidden hidden hidden hidden hidden
Índice de rotación ajustado de los activos totales hidden hidden hidden hidden hidden
Ratio de apalancamiento financiero
Ratio de apalancamiento financiero no ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Ratio de apalancamiento financiero ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Retorno sobre el capital contable (ROE)
Rendimiento no ajustado sobre el índice de capital contable hidden hidden hidden hidden hidden
Relación ajustada del rendimiento del capital contable hidden hidden hidden hidden hidden
Ratio de retorno sobre activos (ROA)
Ratio de rendimiento sobre activos no ajustado hidden hidden hidden hidden hidden
Relación ajustada de rendimiento sobre activos hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

Ratio financiero Descripción La compañia
Índice de rotación ajustado de los activos totales Un índice de actividad calculado como ingreso total dividido por los activos totales ajustados. El índice de rotación ajustado de los activos totales de Linde plc mejoró de 2016 a 2017, pero luego se deterioró significativamente de 2017 a 2018.
Ratio de apalancamiento financiero ajustado Una medida de apalancamiento financiero calculada como activos totales ajustados divididos por el patrimonio total ajustado.
El apalancamiento financiero es la medida en que una empresa puede efectuar, a través del uso de la deuda, un cambio proporcional en el rendimiento del capital común que es mayor que un cambio proporcional dado en el ingreso operativo.
El índice de apalancamiento financiero ajustado de Linde plc disminuyó de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.
Relación ajustada del rendimiento del capital contable Un índice de rentabilidad calculado como el ingreso neto dividido por el patrimonio neto ajustado. El rendimiento ajustado del índice de capital contable de Linde plc se deterioró de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.
Relación ajustada de rendimiento sobre activos Un índice de rentabilidad calculado como el ingreso neto dividido por los activos totales ajustados. La relación ajustada del rendimiento de los activos de Linde plc se deterioró de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.

Linde plc, ratios financieros: reportados vs. ajustados


Índice de rotación ajustado de los activos totales

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31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Antes del ajuste
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Ventas hidden hidden hidden hidden hidden
Los activos totales hidden hidden hidden hidden hidden
Ratio de actividad
Índice de rotación de activos totales1 hidden hidden hidden hidden hidden
Despues del ajuste: Eliminación del fondo de comercio del balance
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Ventas hidden hidden hidden hidden hidden
Activos totales ajustados hidden hidden hidden hidden hidden
Ratio de actividad
Índice de rotación ajustado de los activos totales2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 Índice de rotación de activos totales = Ventas ÷ Los activos totales
= hidden ÷ hidden = hidden

2 Índice de rotación ajustado de los activos totales = Ventas ÷ Activos totales ajustados
= hidden ÷ hidden = hidden

Ratio de actividad Descripción La compañia
Índice de rotación ajustado de los activos totales Un índice de actividad calculado como ingreso total dividido por los activos totales ajustados. El índice de rotación ajustado de los activos totales de Linde plc mejoró de 2016 a 2017, pero luego se deterioró significativamente de 2017 a 2018.

Ratio de apalancamiento financiero ajustado

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31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Antes del ajuste
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Los activos totales hidden hidden hidden hidden hidden
Total de accionistas de Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de solvencia
Ratio de apalancamiento financiero1 hidden hidden hidden hidden hidden
Despues del ajuste: Eliminación del fondo de comercio del balance
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Activos totales ajustados hidden hidden hidden hidden hidden
Total ajustado del capital contable de Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de solvencia
Ratio de apalancamiento financiero ajustado2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 Ratio de apalancamiento financiero = Los activos totales ÷ Total de accionistas de Linde plc
= hidden ÷ hidden = hidden

2 Ratio de apalancamiento financiero ajustado = Activos totales ajustados ÷ Total ajustado del capital contable de Linde plc
= hidden ÷ hidden = hidden

Coeficiente de solvencia Descripción La compañia
Ratio de apalancamiento financiero ajustado Una medida de apalancamiento financiero calculada como activos totales ajustados divididos por el patrimonio total ajustado.
El apalancamiento financiero es la medida en que una empresa puede efectuar, a través del uso de la deuda, un cambio proporcional en el rendimiento del capital común que es mayor que un cambio proporcional dado en el ingreso operativo.
El índice de apalancamiento financiero ajustado de Linde plc disminuyó de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.

Relación ajustada del rendimiento del capital contable (ROE)

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31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Antes del ajuste
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Ingresos netos, Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Total de accionistas de Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de rentabilidad
ROE1 hidden hidden hidden hidden hidden
Despues del ajuste: Eliminación del fondo de comercio del balance
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Ingresos netos, Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Total ajustado del capital contable de Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de rentabilidad
Relación ajustada del rendimiento del capital contable2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 ROE = 100 × Ingresos netos, Linde plc ÷ Total de accionistas de Linde plc
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

2 Relación ajustada del rendimiento del capital contable = 100 × Ingresos netos, Linde plc ÷ Total ajustado del capital contable de Linde plc
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

Coeficiente de rentabilidad Descripción La compañia
Relación ajustada del rendimiento del capital contable Un índice de rentabilidad calculado como el ingreso neto dividido por el patrimonio neto ajustado. El rendimiento ajustado del índice de capital contable de Linde plc se deterioró de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.

Relación ajustada de rendimiento sobre activos (ROA)

Microsoft Excel LibreOffice Calc
31 dic. 2018 31 dic. 2017 31 dic. 2016 31 dic. 2015 31 dic. 2014
Antes del ajuste
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Ingresos netos, Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Los activos totales hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de rentabilidad
ROA1 hidden hidden hidden hidden hidden
Despues del ajuste: Eliminación del fondo de comercio del balance
Datos financieros seleccionados (US $ en millones)
Ingresos netos, Linde plc hidden hidden hidden hidden hidden
Activos totales ajustados hidden hidden hidden hidden hidden
Coeficiente de rentabilidad
Relación ajustada de rendimiento sobre activos2 hidden hidden hidden hidden hidden

Fuente: Linde plc (LIN) | Analysis of goodwill and intangible assets (www.stock-analysis-on.net)

2018 cálculos

1 ROA = 100 × Ingresos netos, Linde plc ÷ Los activos totales
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

2 Relación ajustada de rendimiento sobre activos = 100 × Ingresos netos, Linde plc ÷ Activos totales ajustados
= 100 × hidden ÷ hidden = hidden

Coeficiente de rentabilidad Descripción La compañia
Relación ajustada de rendimiento sobre activos Un índice de rentabilidad calculado como el ingreso neto dividido por los activos totales ajustados. La relación ajustada del rendimiento de los activos de Linde plc se deterioró de 2016 a 2017 y de 2017 a 2018.